Zarządcy nieruchomości Warszawa, czytając cykl naszych artykułów, mogą lepiej zrozumieć różne kwestie związane z podatkami i opłatami, jakie należy ponosić w związku z nieruchomościami. Wyjaśniliśmy już definicję różnych pojęć zawartych w Ordynacji podatkowej związanych z podatkami.
Jeżeli chodzi o podstawowe rodzaje podatków związanych z nieruchomościami, to można wymienić:
- podatek od nieruchomości;
- podatek od wywozu nieczystości;
- podatek dochodowy od osób prawnych CIT;
- podatek od czynności cywilnoprawnych;
- podatek od towarów i usług VAT.
Omówiliśmy już podatek od nieruchomości, a także podatek od wywozu nieczystości i dochodowy od osób prawnych. Dzisiaj skupimy się więc na podatku od czynności cywilnoprawnych, w skrócie PCC.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Jak zapewne zarządca nieruchomości komercyjnych wie, mamy w Polsce specjalną ustawę o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jest to dochód gmin właściwych ze względu na miejsce.
Przedmiot opodatkowania. Podatek odprowadzamy od konkretnych czynności prawnych wymienionych we wspomnianej ustawie. Może on też wystąpić na skutek orzeczenia sądu lub ugody, jeżeli wywołują one takie skutki prawne, jak wymienione czynności. Czynności cywilnoprawne dotyczące nieruchomości podlegające wspomnianemu podatkowi to:
- umowa sprzedaży nieruchomości;
- umowa zamiany nieruchomości;
- ustanowienie hipoteki;
- ustanowienie odpłatnego użytkowania lub służebności;
- umowy spółki.
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi PCC zasadniczo, jeżeli ich przedmiotem są:
- rzeczy znajdujące się na terytorium Polski;
- nieruchomości znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe za granicą w przypadku, jeżeli nabywca mieszka lub ma siedzibę na terytorium Polski i czynność cywilnoprawna również została dokonana na jej terytorium.
Podmiot podatku PCC może ciążyć na jednym lub kilku podmiotach, lub stronach danej umowy. Zależy, czego dotyczy zawarta umowa. Wśród najbardziej popularnych można wymienić:
- umowa sprzedaży – podmiot to kupujący;
- umowa zamiany – podmiotem są wszystkie strony czynności;
- umowa darowizny – podmiot to obdarowany;
- ustanowienie hipoteki – podmiot to składający oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki;
- ustanowienie odpłatnej służebności lub użytkowania – podmiot to użytkownik lub nabywający prawo służebności.
Również podstawa opodatkowania podatkiem PCC jest uzależniona od rodzaju czynności cywilnoprawnej. Może to być wartość rynkowa nieruchomości lub praw majątkowych, gdy mamy do czynienia z umową sprzedaży lub zamiany nieruchomości, kwota zabezpieczonej wierzytelności w przypadku ustanowienia hipoteki lub na przykład wartość świadczeń użytkownika, na rzecz której ustanowiono służebność za okres, na jaki prawa zostały ustanowione w przypadku ustanowienia odpłatnego użytkowania lub służebności.
Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych mogą wynosić w zależności od rodzaju czynności 2% (w przypadku umowy sprzedaży nieruchomości, zamiany, zniesienia współwłasności czy darowizny), 1% (w przypadku umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania czy odpłatnej służebności) lub 0,5%.
Aby obsługa prawna nieruchomości Warszawa była prawidłowa, warto zdawać sobie sprawę z tego, iż w przypadku czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego płatnikami podatku są notariusze.
